与商誉相对，它是购买企业投资成本低于被并企业净资产公允价值的差额。形成负商誉的原因与形成商誉的原因正好相反。在实务中，负商誉的出现往往是因为被并企业存在一些账面上未能表态的不利因素，如企业已出现经营不善的端倪，已存在许多不良的社会影响或经营活动，导致以后各项利润下降，现金流入减少，从而使合并双方的成交价格低于被并企业净资产公允价值。
从理论上讲，负商誉是不可能出现的。
Theoretically speaking, negative goodwill is not possible to be generated.
对负商誉是否存在，理论界还未形成统一。
If there is any negative good-will, we can't hold identical views in the theoretical field.
最后论述了企业并购后对商誉的会计处理以及对负商誉的认识。
Finally the accounting process about goodwill and the understanding about minus-goodwill after enterprises M&A are deserbed.
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