”历史成本和现行价值之间的争论依然在持续着，最后，1966年AAA在权衡了可稽核性和相关性后，在《基本会计理论》（ASOBAT）中得出的结论是：“只用历史信息就完全排除了公司环境的影响，只用现行成本就难以体现已完成的市场交易的记录。
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基本会计理论说明书 ASOBAT
基本会计理论报告 ASOBAT
基本会计理论
Basic accounting theory
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