The empirical evidences show that investment revenue, the depreciation of fixed assets and governmental subsidies are the most important institutional factors. Political cost and debt contract also have impact on book-tax difference.
深市2005年母公司数据的实证结果显示:大部分公司存在的纳税调减事项多于纳税调增事项,应纳税所得额是小于利润总额的;投资收益、固定资产折旧、补贴收入是造成税会差异的主要制度因素;政治成本假说、债务契约假说是影响我国税会差异的会计政策执行层面的原因。
参考来源 - 会计利润与应税所得差异影响因素的实证分析·2,447,543篇论文数据，部分数据来源于NoteExpress
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