亦称税收超额负担。是指政府征税过程中，给社会（纳税人）造成了纳税税款以外的损失。资源由个人流向政府的过程中，由于税收使市场偏离高效率产出水平（efficient output level）而额外损失的社会净收益，即为超额负担。简而言之，此时个人的实际花费大于其纳税款额。 税收中性与税收超额负担相关，或者说，税收中性就是针对税收超额负担而提出的。
效率损失最小 ——强调私人产品的生产效率和组合效 率 税收的超额负担（excess burden）：即税收的效 率损失 税收的替代效应导致税收的超额负担 收入效应（income effect）：相对价格不变的情 况下，因个人收入发...
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税收中性理论的基础是税收超额负担理论。
Tax neutral theory is based on the excess burden of tax theory.
税收通常会造成超额负担—超过所征收上来的税收收入的一种成本。
Taxes generally impose an excess burden - a cost beyond the tax revenue collected.
效率商品税理论展示的是，如何在超额负担最小时，课征到既定的税收收入。
Efficient commodity tax theory shows how to raise a given amount of revenue with a minimum of excess burden.
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