关于SPE的合并，FASB给出了一个合格特殊目的实体（QSPE）的概念，如果一个SPE合乎QSPE的标准，不应被纳入发动人及其附属机构的财务报表的合并范围。IASB强调的则是视控制权决定应否合并。
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下合格特殊目的实体 Qualifying special-purpose entities
合格特殊目的实体
Qualified special purpose entity
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