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国家税收,是指一个国家凭借其政治权力,按照法律预定的标准,强制无偿地向其管辖范围内的各类纳税人,征收实物或货币而形成的特定分配关系。国家税收是国家财政的主要收入形式和来源。

税收涵义

区别

国家税收、国际税收涉外税收,共同具有强制性、无偿性和固定性的基本特点。但三者又有区别,主要表现在以下三个方面:
1.概念不同。
国家税收,是指一个国家凭借其政治权力,向其管辖范围内的各类纳税人,征收实物或货币而形成的特定分配关系。
国际税收,是指两个或两个以上国家政府,在对跨国纳税人行使各自征税权力而形成的征纳关系中,所发生的国家之间的税收分配关系。
涉外税收,是指世界各国在对外经济活动中,与本国相关或者专门制定的税收法令、政策规定和制度,以及分配关系问题。
2.内涵不同。
一般来说,国家税收有它独立的税种及其课税对象、税目税率、纳税义务人、减税免税等税收要素,如中国的产品税增值税营业税等。而国际税收却没有独立的税种和纳税人、征税对象等,只是牵涉一定的税种,而且只能在相关国家的管辖范围内,对跨国纳税人的同一征税对象征税时才会体现纳税人和征税对象。至于涉外税收则不尽相同,有的国家为了鼓励或限制外来的投资,制定了专门的税收政策法规,有它特定的税种及其课税对象、税目税率等税收要素。如中国的《工商统一税》、《中外合资企业所得税》即属鼓励投资的,并包含上述基本要素。有的国家则对国内、国外投资企业和纳税人,实施统一税收法规,不搞单独规定。在这种情况下的涉外税收制度等于国家税收制度。如英国的所得税法,就是国内与国外同等纳税。
3.分配关系不同。
国家税收,主要通过国家立法来处理国家与企业和公民个人之间的分配关系;国际税收,主要通过国际税收协定或条约来协调国家之间的税收分配关系;涉外税收,主要通过立法手段处理国家与跨国纳税人之间的税收分配关系。

税收作用

在中国税收的重要作用表现在哪些方面?税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段,税收职能发挥着不同的作用。
在现阶段,税收的作用主要表现在以下几个方面:

组织财政收入

税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。税收在保证和实现财政收入方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性,因而能保证收入的稳定;同时,税收的征收十分广泛,能从多方筹集财政收入。

调控经济

税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种的设置以及在税目税率加成征收或减免税等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济的健康发展。

维护国家政权

税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件,而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收,国家机器就不可能有效运转。同时,税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的,而是凭借政治权利对物质利益进行调节,体现国家支持什么、限制什么,从而达到维护和巩固国家政权的目的。

监督经济

税收具有监督经济活动的作用。国家在征收税款过程中,一方面要查明情况,正确计算并征收税款;另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中,或是在缴纳税款过程中存在的问题。国家税务机关对征税过程中发现的问题,可以采取措施纠正,也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。

税收起源

客观条件

任何经济范畴的产生,都取决于一定的客观条件。税收是以国家为主体的产品分配,国家的产生是税收产生的一个前提条件。国家是阶级的产物。在原始社会,生产力水平极其低下,人们为了生存,只能集体劳动,平均分享劳动成果。当时还没有私有制,没有阶级和国家,社会的基本单位是氏族组织, 在那样的社会条件下, 还没有税收。由于生产力的不断发展,到原始社会末期,社会产品逐渐出现了剩余,于是出现了私有制。随着私有制的发展,社会逐渐出现了贫富的分化,从而出现了阶级和国家。国家与氏族组织的根本区别在于公共权力的建立。国家公共权力建立以后,为了行使其职能,必须建立军队等专政机构和管理国家事务的行政机构。这些国家机构和常设公职人员,并不直接从事物质生产,但却须耗用一定的物质资财。为了维持这种公共权力的需要,国家就必须凭借其政治权力,向社会成员征收赋税。恩格斯说:“为了维持这种公共权力,就需要公民缴纳费用——捐税。”“赋税是官僚、军队、教士和宫廷的生活源泉,一句话,它是行政权力整个机构的生活源泉。强有力的政府和繁重的赋税是同一个概念。”

经济条件

税收的产生。除了取决于国家公共权力这个前提条件以外,还取决于一定的客观经济条件,即生产资料私有制的存在。税收是社会再生产中的一种分配形式,是一个经济范畴。一个经济范畴的出现,必然有其内在的经济原因。税收是国家凭借政治权力而不是财产权力进行的分配,这种分配只有对那些不属于国家所有或者国家不能直接支配使用的社会产品才有必要。 也就是说, 只有当社会上存在着私有制,国家将一部分属于私人所有的社会产品转变为国家所有的时候,才有必要运用税收,税收这种分配形式才能产生。因此可以说,国家征税实际上就是对私有财产行使支配权, 是对私有财产的一种 “侵犯”。恩格斯指出:“纳税原则本质上是纯共产主义的原则,因为一切国家的征税的权利都是从所谓国家所有制来的。的确,或者是私有制神圣不可侵犯, 这样就没有什么国家所有制, 而国家也就无权征税,或者是国家有这种权利,这样私有制就不是神圣不可侵犯的,国家所有制就高于私有制,而国家也就成了真正的主人。”可见,税收的产生,必须具备这样的经济条件:即存在私有制,而私有制又不是神圣不可侵犯的, 国家可以凭借其政治权力, 对私有财产行使支配权。如果没有私有制,国家对本来就属于自己所有的社会产品无需征税。同样,如果私有制是神圣不可侵犯的,当然也就不会产生税收。

前提条件

综上所述,税收的产生,取决于相互制约着的两个前提条件,一是国家公共权力的建立,二是私有制的出现。税收是国家公共权力与私有制存在的必然产物。
关于税收产生的实际历史过程,由于各个国家具体历史条件不同,因此,这个过程也不完全相同。
欧洲古希腊和古罗马等奴隶制国家,确定奴隶占有制度初期,就出现了土地和奴隶的私有制,形成了城邦经济、奴隶主大庄园经济、寺院大地产经济以及家庭奴隶制等私有经济,所以欧洲奴隶制国家形成以后,随即出现了对私有土地征收的税收。

早期税制

中国自夏代开始进入奴隶制社会以后,在夏、商、周三代,土地均归王室所有,即所谓“溥天之下, 莫非王土,率土之滨,莫非王臣”。 当时的国王不仅是全国的最高统治者, 也是全国土地的所有者。国王对其所拥有的土地,除了一小部分由王室直接管理外,大部分分封给诸侯和臣属,也有一小部分授给平民耕种。在这样的土地所有制度之下,中国税收的产生,同西方奴隶制国家有所不同,经历了一个演变过程。
早在夏代,中国就已经出现于国家凭借其政权力量进行强制课征的形式——贡。关于贡的具体内容,目前尚没有充分可靠的史料可供考证,一般认为,贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。 到商代, 贡逐渐演变为助法。助法是指借助农户的力役共同耕种公田,公田上的收获全都归王室所有,实际上是一种力役之征。到周代,助法又演变为彻法。彻法是指每个农户耕种的土地, 将一定数量的土地收获交纳给王室, 即“民耕百亩者,彻取十亩以为赋”。夏,商、周三代的贡、助、彻,都是对土地原始的强制课征形式,在当时的土地所有制下,地租和赋税还难以严格划分,贡、助、彻既包含有地租的因素,也具有赋税的某些特征,从税收起源的角度看,它们是税收的原始形式,是税收发展的雏形阶段。
春秋时期,鲁国适应土地私有制的发展实行的“初税亩”,标志着中国税收从雏形阶段进入了成熟时期。 春秋以前, 没有土地私有制。由于生产力的发展,到春秋时期,在公田以外开垦私田的现象日益普遍。私田不必交纳贡赋,全部收获归私田所有者支配。当时主要诸侯国之一的鲁国,为了抑制开垦私田,增加收入,于鲁宣公十五年(公元前594年)实行了“初税亩”,宣布对私田按亩征税, 即“履亩十取一也”。“初税亩”首次从法律上承认了土地私有制,是历史上一项重要的经济改革措施,同时也是税收起源的一个里程碑。
除上述农业赋税外,早在商代,中国已经出现了商业和手工业的赋税。商业和手工业在商代已经有所发展,但当时还没有征收赋税,即所谓“市廛而不税,关讥而不征”。到了周代,为适应商业、手工业的发展,开始对经过关卡或上市交易的物品征收“关市之赋”,对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等征收“山泽之赋”。这是中国最早的工商税收。

图书资料

版本1

基本信息
书名:21世纪全国高职高专财经管理类规划教材—国家税收
书号:09971
ISBN:978-7-301-09971-1/F·1267
条码:9787301099711
丛书名:21世纪全国高职高专经济管理类规划教材
版次:1
出版日期:2008-06-30
定价:34.00
内容简介
《21世纪全国高职高专财经管理类规划教材:国家税收》是一本以税收理论、政策、制度为主要内容的国家税收教材。全书以精炼理论、突出实务为原则,整合了税收制度改革的最新内容,结构上突破了传统教材重理论、轻实践的局限,强化了应用性、实践性和可操作性。
全书20章,共分为三部分,第一部分为税收概论(第1章至第2章);第二部分为中国现行税制(第3章至第17章),该部分为全书学习重点;第三部分为税收征管法(第18章至第20章)。
《21世纪全国高职高专财经管理类规划教材:国家税收》既可以作为高职高专院校财政、税收、会计等财经类专业学习国家税收课程的教材,也可以作为注册会计师注册税务师工作参考用书,同时又可供财税、会计、审计、金融等经济管理部门干部培训与自学之用。
章节目录
第1章 税收的概念
第2章 税制要素和税收分类
第3章 增值税
第4章 消费税
第5章 营业税
第6章 城市维护建设税和教育费附加
第7章 烟叶税
第8章 关税
第9章 企业所得税
第10章 个人所得税
第11章 资源税
第12章 土地增值税
第13章 城镇土地使用税
第14章 耕地占用税
第15章 房产税与契税
第16章 车船使用税和车辆购置税
第17章 印花税
第18章 税收征收管理法
第19章 税务行政法制
第20章 税务代理
参考文献

版本2

基本信息
书 名: 国家税收
作 者:熊萧
出版时间: 2010-6-1
ISBN: 9787302226642
开本: 16开
定价: 38.00元
内容简介
本书由税收理论、税收制度、征纳实践三部分组成。其中,税收理论涵盖了税收基本理论与最优税制理论。为适应经济全球化,除了中国税制外,本书还精心挑选了9个外国税制,以便对比学习。征纳实践部分以模拟纳税申报与税收检查为主,同时也介绍征管理论。另外,针对章节内容,本书设计了“案例”、“例题”、“深度思考”等栏目,以方便读者综合运用知识以及进行创新性思考。
本书基于福建省《国家税收》精品课程设计,以培养应用型高级国际性税收人才为目标。本书适合作为经济管理类专业本科学生的通用教材,也适合作为财政税务部门职员、单位财务人员、个体经营者和其他经济管理人才的税收专业读物。为方便讲授与学习,本书还配备了教案、Powerpoint课件与练习题(含答案)。
图书目录
第一部分
税收基本理论与税法
第1章 税收起源与发展
1.1 国家的起源与本质
1.2 税收与国家的关系
1.3 税收的产生与发展
第2章 税收本质与原则
2.1 税收本质
2.2 税收原则
第3章 税收职能与效应
3.1 税收负担与转嫁
3.2 税收职能与效应
3.3 税收与经济发展
第4章 最优税制理论
4.1 税制优化概述
4.2 税制优化路径
4.3 优化税种设计
第5章 税法与税制
5.1 税法概述
5.2 税收制度
第二部分
中外税收制度
第6章 增值税
6.1 增值税概述
6.2 我国增值税制度
6.3 我国增值税的计算
6.4 我国增值税减免及申报缴纳
第7章 消费税
7.1 消费税概述
7.2 我国消费税制度
7.3 我国消费税税额的计算
7.4 我国消费税减免及申报
第8章 营业税
8.1 营业税概述
8.2 我国营业税制度
8.3 我国营业税税额计算
8.4 我国营业税减免及申报
第9章 资源税
9.1 我国资源税制度
9.2 资源税计算及申报
第10章 关税
10.1 我国的关税制度
10.2 关税计算及申报
第11章 企业所得税
11.1 企业所得税概述
11.2 我国企业所得税制度
11.3 计税依据的确定
11.4 资产的税务处理
11.5 税收优惠
11.6 纳税调整
11.7 税额计算
第12章 个人所得税
12.1 个人所得税概述
12.2 我国个人所得税制度
12.3 我国个人所得税计算
12.4 税收减免及申报
第13章 印花税
13.1 我国印花税制度
13.2 印花税计算及申报
第14章 土地增值税
14.1 我国土地增值税制度
14.2 土地增值税计算及申报
第15章 其他各税
15.1 我国房产税
15.3 我国契税
15.4 我国耕地占用税
15.5 我国车船税
15.7 我国车辆购置税
第16章 外国税收制度
16.1外国税制概述
16.2美国税收制度
16.3日本税收制度
16.4 英国税收制度
16.5法国税收制度
16.6德国税收制度
16.7印度税收制度
16.8韩国税收制度
16.9新加坡税收制度
16.10俄罗斯税收制度
第三部分
中外税收征管理论与实践
17.1 税收管理概述
17.2 税收管理体制
17.3 分级分税制度
第18章 税收征管制度
18.1 税收征管概述
18.2 税收征管理论
18.3 我国税收征管
第19章纳税申报及检查
19.1 涉税票证概述
19.2纳税申报实践
19.3 税收检查概述
练习题
练习题答案
参考文献

版本3

书 名: 国家税收(第3版)
作 者:许善达
出版时间: 2007
ISBN: 9787802350564
开本: 16
定价: 48.00 元
内容简介
《国家税收》第3版以全新面貌再行出版三所谓全新,内容上,第3版将与中国加入世界贸易组织和经济社会发展形势相适应,税收制度进行了渐进性改革和完善,新近制定、实施了一系列税收政策和管理措施,特别是《中华人民共和国企业所得税法》这些政策和措施加以吸收,以最全、最新的内容展示给读者。
作者简介
许善达,国家税务总局原副局长。
清华大学自动控制系毕业,中国农业科学院农业经济管理硕士,英国巴斯大学财政专业硕士。国家信息化专家咨询委员会委员,财政部会计准则委员会委员,中国注册会计师审计委员会委员,中国财政学会副会长,中国国际税收研究会副会长,中国经济50人论坛成员、学术委员会委员。清华大学、北京大学、国家行政学院、南开大学西安交通大学、中国科技大学、中央财经大学浙江理工大学等院校兼职教授、特邀研究员
主要著作:《马克思主义和报酬递减律》(专著,中国农业出版社1990年)、《中国税制改革》(副主编,中国财经出版社1994年)、《中国税收法制论》(主编,中国税务出版社1997年)、《中国税收负担研究》(主编,中国财经出版社1999年)、《中国税权研究》(主编,中国税务出版社2003年)、《改革探索:财税.农业》(专著,社会科学文献出版社2005年)、《发展中国家的税收理论》(合译审校,中国税务出版社2000年)。
图书目录
第一章税收概述
第一节税收的基本概念
第二节现代市场经济条件下的税收
第三节中国税收制度的沿革
复习思考题
第二章税收负担
第一节税收负担的一般问题
第二节中国宏观税负水平
第三节中国地区税收负担分析
第四节中国行业与企业税收负担分析
复习思考题
第三章税收制度与税制结构
第一节税收制度要素
第二节税收的分类
第三节税制结构
复习思考题
第四章税法
第一节税法概述
第三节税法体系
第四节税法的适用与解释
第五节税法的效力
复习思考题
第五章税权
第一节税权概述
第二节税收立法权
第三节税收执法权
第四节税收司法权
第五节税法解释权
复习思考题
第六章政府间税收关系
第一节政府间税收关系的理论分析
第二节政府间税收划分的一般分析
第三节政府间税收划分的国别分析
第四节中国的政府间税收划分
复习思考题
第七章商品与劳务税制度
第一节增值税
第二节消费税
第三节营业税
第四节车辆购置税
第五节关税
复习思考题
第八章企业所得税制度
第一节企业所得税概述
第二节企业所得税制的主要内容
复习思考题
第九章个人所得税制度
第一节个人所得税概述
第二节中国个人所得税制度的主要内容
第三节中国个人所得税改革方向
第四节个人所得税与企业所得税的股息经济性重复征税
复习思考题
第十章财产税制度及其他税收制度
第一节财产税制度及其他税收制度简述
第二节房产税和城市房地产税
第三节城镇土地使用税
第四节土地增值税
第五节契税
第六节耕地占用税
第七节城市维护建设税
第八节印花税
第九节资源税
第十节车船税
第十一节船舶吨税
第十二节烟叶税
复习思考题
第十一章国际税收制度
第一节国际税收概念
第二节税收的全球性协调
第三节税收的区域性协调:欧盟的实践
第四节国际税务争议解决制度
第五节所得的税收管辖权
第六节所得的国际重复征税与消除
第七节所得(财产)税的国家间税收协调:税收协定
第八节国际税收征管
第九节国际避税与反避税
第十节国际税收的新课题
复习思考题
第十二章税收征管制度
第一节税收征管制度概述
第二节税务登记
第三节账簿、凭证管理
第四节发票管理
第五节纳税申报
第六节税款征收
第七节税务检查
第八节税收管理员
第九节纳税评估
第十节税收执法中的证据
复习思考题
第十三章税收信息化
第一节税收信息化概述
第二节增值税管理信息化
第三节综合征管信息化
第四节其他税收管理信息化
第五节税收信息化展望
复习思考题
第十四章税务违法行为及其处罚
第一节税务违法行为及其处罚概述
第三节税务刑事法律责任及税务刑事处罚
第四节一般税务违法行为的种类及其处罚
第五节危害税收征管罪及其处罚
第六节税务工作人员职务违法行为及其法律责任
复习思考题
第十五章税务行政复议及税务行政诉讼制度
第一节税务行政复议制度
第二节税务行政诉讼制度
复习思考题
附录一税收收入情况
附录二中英文对照税收词汇表
附录三税收基本法律法规和规章目录
……
孔子修《春秋》记载初税亩

孔子修《春秋》记载初税亩

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